最高人民检察院、建设部、交通部、水利部关于在工程建设领域开展行贿犯罪档案查询试点工作的通知

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卫生部办公厅 中国残联办公厅


关于印发《地震伤员康复指导规范》的通知


各省、自治区、直辖市卫生厅局、残联，新疆生产建设兵团卫生局、残联：为指导各地做好四川地震伤员的康复工作和康复专业人员的培训工作，卫生部和中国残联组织专家制订了《地震伤员康复指导规范》，现印发给你们，供各地在工作中参照执行。

卫生部办公厅 中国残联办公厅

二〇〇八年五月二十八日

地震伤员康复指导规范
为指导各地正确掌握各种地震损伤的伤后处理、康复时机、康复介入标准、康复的主要方法以及相关注意事项等，科学、规范地对地震伤员实施康复，避免和减轻伤员残疾，有效改善伤员机体功能，促使伤员回归家庭和社会，特制定本指导规范。
一、脊髓损伤康复
（一）康复介入时机。
损伤或手术后生命体征平稳时即开始。
（二）康复介入标准。
有外伤史（坠落、撞击、挤压等），体格检查发现脊髓功能障碍，影像学资料证实脊柱或脊髓损伤，经手术或保守治疗生命体征平稳后仍有神经功能障碍者。
1．神经功能障碍诊断可参考美国脊髓损伤学会制定的脊髓损伤神经功能分类标准（简称ASIA标准）进行分类。相关定义如下:
四肢瘫：指由于颈椎管内的脊髓神经组织受损而造成四肢运动和感觉的损害和丧失。四肢瘫导致上肢、躯干、下肢及盆腔器官的功能损害。
截瘫：指脊髓胸段、腰段或骶段(不包括颈段)椎管内脊髓损伤之后,造成下肢运动和感觉功能的损害或丧失。
神经平面：指在身体两侧有正常的感觉和运动功能的最低脊髓节段。
感觉平面：身体两侧具有正常感觉功能的最低脊髓节段。
运动平面：身体两侧具有正常运动功能的最低脊髓节段。
2．脊髓损伤按严重程度分为以下5级：
A：完全损伤，鞍区无任何运动、感觉功能保留。
B：不完全损伤，脊髓损伤平面以下至鞍区，无运动功能而有感觉的残留。
C：不完全损伤，脊髓损伤平面以下有运动功能保留，但一半以上关键肌的肌力在3级以下。
D：不完全损伤，脊髓损伤平面以下有运动功能保留，且一半以上关键肌的肌力大于或等于3级。
E：正常，运动、感觉功能正常。
（三）康复原则与方法。
1．急性不稳定期（损伤后或脊柱脊髓术后～4周）
各类型脊髓损伤的康复都包括如下内容：
（1）呼吸功能训练：包括胸式呼吸（胸腰段损伤）和腹式呼吸（颈段损伤）训练、体位排痰训练和胸廓被动运动训练。每日2次适度压迫胸骨使肋骨活动，防止肋椎关节或肋横关节粘连。有肋骨骨折等胸部损伤者禁用。
（2）膀胱功能训练：在急救阶段，因难以控制入量多应用留置尿管。在停止静脉补液之后，应开始间歇导尿（每日4次）和自主排尿或反射排尿训练。
（3）全身关节训练：良好的肢位摆放。活动训练中，颈椎不稳定者肩关节外展不应超过9O度，胸腰椎不稳定者髋关节屈曲不宜超过90度。超过上述角度可能会对脊柱脊髓造成二次损伤。
（4）肌力增强训练：原则上所有能主动运动并且不影响骨折稳定性的肌肉都应当运动，使在急性期过程中不发生肌肉萎缩或肌力下降。
（5）血液循环、自主神经功能适应性训练：包括由仰卧至坐起，由床边坐至坐轮椅，向倾斜床过渡等训练。
（6）心理康复：除专业人员工作外，还应给伤员以温暖，鼓励他们克服依赖心理，完成各种训练任务，早日达到康复的目标。鼓励伤员将喜、怒、哀、乐表现出来，让他们内心深处的痛苦得以宣泄，从而帮助他们很好地完成康复治疗。
（7）预防深静脉血栓、压疮的训练和处理：2小时间隔轴向翻身等。
2．急性稳定期（4～12周左右）
持续上述训练的基础上，增加以下内容:
（1） 四肢瘫
站立训练：通过电动起立床、辅助器具和治疗师的帮助进行站立训练。
体位变换与移动训练。
日常生活能力训练：包括洗漱、进食等。
活动时需要考虑使用颈围，避免颈部活动。
膀胱训练：包括清洁导尿、定时定量饮水和定时排尿的制度、反射性膀胱的训练。
（2）截瘫
在四肢瘫训练项目基础上增加辅助站立和残存肌力训练，日常生活活动训练。
对于脊柱稳定性良好，或者增加坚强的外固定，并在严密监护的情况下，可以由有经验的治疗师指导患者开始借助重心移动式步行矫形器、膝踝足矫形器或踝足矫形器等进行步行训练。
3．慢性期（12周以后）
各类型脊髓损伤都应在继续急性期康复内容基础上，加强步行能力、轮椅能力和日常生活活动能力的训练，加强心理康复，以及以回归家庭、回归社会为目的的各种教育、培训。
另外，康复实施形式是在康复医师的策划、组织、总体评估下，由物理治疗师、作业治疗师、心理康复师、假肢与矫形器师等协调完成。并定期召开工作组会诊，评估疗效，微调康复内容。没有专业人员条件时可转到具备条件的医疗机构或暂时由医务人员经专业人员指导后进行。
急性期训练应配带围领、腰围等保护性支具。慢性期的各种训练应以巩固疗效为目的，强度、内容因人而异。
（四）注意事项。
1．康复护理
（1）皮肤护理
①每日检查压疮（褥疮）的好发部位。
②卧床患者2小时间隔轴向翻身。
（2）泌尿系统护理
①留置尿管时保持尿管通畅。注意定时夹闭和开放导尿管。
②每日饮水量2000-2500毫升，24小时尿量控制在1000-1500毫升。重症抢救期间尿量可以有所增加。
（3）排便护理
①一般保持1-2天排便一次。养成定时排便的习惯。
②如有大便失禁，粪便浸泡肛门周围，容易引起糜烂，诱发压疮。应及时用清水将肛周皮肤洗净，涂抹防护油。
（4）高热护理
由于体温调节障碍导致的体温升高，可使用物理降温的方法，减少盖被，温水擦浴（擦四肢、腋窝、腹股沟）、冰袋（前额、颈两侧）、风扇等降温，如高热不退应使用退热药。如果是感染性高热，则应该使用足量敏感抗菌素。
（5）自主神经功能紊乱护理
①颈髓损伤致四肢瘫痪的患者，可突然出现头痛、大汗、憋气、皮肤潮红、心动过速或过缓、血压增高等表现，称为自主神经反射亢进，可因损伤部位以下不良刺激（如膀胱充盈、压疮、肌肉痉挛、便秘）引起。
②以上症状出现时，立即采取头高位，并尽快排除诱因。
③检查膀胱是否充盈，有留置尿管的伤员检查尿管是否通畅。
④如患者因为便秘不能排出大便，应立即协助排便。
⑤如不能缓解，可酌情给患者使用降压药。
（6）体位性低血压的处理
①早期开展抬高床头训练，角度从小逐渐加大到90度，坐90度能坚持1小时后，可乘坐轮椅。
②下床前戴好腰围，穿弹力袜。
③患者乘坐轮椅时，如出现低血压症状，立即将轮椅前轮跷起，使患者处于近似半卧位或平卧位，待患者症状缓解后，将轮椅放平。如不能缓解，立即将患者平放床上。
2．辅助器具、技术
（1）颈髓损伤：根据伤员功能情况选配高靠背轮椅或普通轮椅，上颈髓损伤可选配电动轮椅。早期活动时可配戴颈托，对需要的伤员可配置手功能位矫形器等，多数患者需要进食、穿衣、打电话、书写等自助具，可根据情况选用坐便器、洗澡椅。
（2）胸1～4脊髓损伤：常规配置普通轮椅、坐便器、洗澡椅、拾物器。符合条件者可配备截瘫步行矫形器或髋膝踝足矫形器，配合助行架、拐杖、腰围等进行治疗性站立和步行。
（3） 胸5～腰2脊髓损伤：大部分患者可通过截瘫步行矫形器或膝踝足矫形器配合步行架、拐杖、腰围等进行功能性步行。常规配置普通轮椅，可根据情况选用坐便器、洗澡椅。
（4）腰3及以下脊髓损伤：多数应用踝足矫形器、肘拐或手杖等可独立步行。
3．关于转院
对于脊髓损伤者康复的全面、及时介入十分重要。如果救治机构内缺乏康复人员，则应在专业人员集中指导后由医务人员早期实施，并在伤后或术后生命体征平稳时尽早转入能进行专业康复的医疗机构。
二、创伤致神经原性膀胱的康复
（一）康复介入时机。
患者生命体征平稳即可介入。
（二）康复介入标准。
有排尿困难、尿潴留，查体有脊髓损伤平面以下感觉和运动功能障碍，尿潴留体征。
（三）康复原则与方法
1．康复原则
保护肾功能，预防并发症，促进膀胱尿道功能恢复，提高患者生活质量。
2．康复方法
（1）早期康复方法
①留置尿管：病人不能排尿时，可留置带球囊的尿管引流，直到病情平稳。
②膀胱造瘘：需要长期尿道内放置尿管者，或者合并骨盆骨折、尿道断裂，不能从尿道放置尿管者，可采用膀胱造瘘。
③间歇导尿：一旦患者病情允许间歇导尿，应尽早进行间歇导尿，每4～6小时，用尿管将尿液完全导出后拔出尿管。均匀分配饮水量，保持每次导尿量300—400ml。
（2）后期康复方法
①保守治疗：包括行为治疗、药物治疗、间歇导尿、盆底肌训练、膀胱电刺激等。
②手术治疗：保守治疗无效时考虑手术治疗,包括降低储尿期压力的手术如肉毒素注射术、膀胱扩大术等,降低流出道阻力的手术如尿道支架术、括约肌切断术等。
（3）泌尿系感染的防治
①采取正确的排尿方法：初期留置导尿或膀胱造瘘，尽早采用间歇导尿。
②定期检查尿常规，可疑泌尿系感染时，立即进行尿细菌培养。
③定期进行尿动力检查，及时调整采用安全排尿方法。
④尽量不采用挤压法排尿。
⑤尿化验有白细胞（＜10个/高倍）、培养有细菌生长，无发热时，无需使用抗菌素，可口服清热利尿的中药，多饮水，密切观察体温变化和尿液检测结果。
⑥尿液出现混浊、有臭味，尿化验有白细胞、培养有细菌生长，若体温小于38摄氏度，可口服抗菌素治疗；若体温大于38摄氏度，给予静脉输入抗生素治疗，同时留置尿管引流。
（四）注意事项。
1．排尿功能障碍随时间而变化，应定期进行全面的检查和随访，包括膀胱容量测定、尿动力检查、超声检查、肾功能检查、尿常规化验、细菌培养、核磁水成像等。
2．应根据患者具体情况“个体化”选择治疗方案。
3．一般的非侵入性治疗可在普通医疗机构进行，侵入性、手术治疗应转入具有相应资质专科医师的医疗机构进行。
三、四肢骨折的康复
（一）康复介入时机。
经急性期临床治疗后，生命体征平稳，内/外固定稳定，无出血征象和伤口感染，有行走或关节活动障碍。
在石膏固定期或者手术后早期，康复介入主要针对非固定肢体的活动。被固定肢体仅可以进行适量的等长收缩运动，不可导致骨折移位。
（二）康复介入标准。
符合下列条件者，进行康复治疗：
1. 单纯性四肢骨折，固定良好，术后1～2天。
2. 复杂性骨折经过手术治疗，伤口初步愈合，病情稳定1～2天后。或需II期手术，但近期在等待手术期间需康复治疗。
3. 单纯外固定治疗的无移位骨折，或行单臂外固定支架者，外固定后1～2天。
4．合并有内脏损伤经治疗病情已稳定。
5．骨折恢复期生命体征平稳，但内/外固定不稳定，或骨折愈合不良，可以在康复专业人员的直接参与下谨慎地进行有利于骨折愈合的康复治疗。
（三）康复原则与方法。
1．康复治疗
（1）物理治疗
①运动治疗：早期进行骨折肢体相关肌肉的等长收缩训练等。在石膏固定去除后，骨折基本愈合的情况下，可进行力量练习。若关节伴有被动关节活动度受限或疼痛，则对受累关节进行关节松动术。若下肢骨折影响步行能力，则在骨折愈合后，酌情进行平衡功能训练、减重步行训练、步态训练等。
严重多发性骨折、胸廓骨折、长期卧床患者还需进行全身耐力训练和呼吸训练。
②理疗：早期酌情选用直流电疗法、热敷、蜡疗、红外线、电光浴、经皮神经电刺激、短波疗法或超短波疗法（有金属内固定禁用）、电磁波治疗（有金属内固定禁用）等，以促进血肿吸收，消除肿胀和减轻疼痛。
中后期选用神经肌肉电刺激、经皮神经电刺激、功能性电刺激、干扰电疗法、肌电生物反馈疗法等，以改善肌肉营养状态，延缓肌萎缩。
③水疗：有条件在骨折愈合后可进行水中运动治疗，如肌力训练、关节活动度训练、平衡训练、协调训练、步行训练。
（2） 作业治疗
肢体骨折者需进行肢体功能训练、手功能训练、日常生活活动训练、家务劳动训练，合并感觉障碍者需进行感觉训练。
（3） 中医康复治疗
①针刺治疗。
②推拿治疗。
（4） 康复工程
①矫形器：根据损伤情况，主要应用骨折固定矫形器（臂套筒式矫形器、长/短臂绞链矫形器、舟骨骨折矫形器、掌骨骨折矫形器、指骨骨折矫形器、腕固定矫形器等）、功能位矫形器、功能训练矫形器；下肢骨折者可配置相应部位的免荷式矫形器或固定式矫形器。
②其他辅助器具：存在肢体肿胀者需制作压力肢套或压力衣，下肢骨折者可选用腋杖、肘杖、手杖等助行器，部分患者需使用轮椅和座便器、洗澡椅。
2．康复护理
（1） 康复护理评估
皮肤状况、皮肤感觉、潜在安全因素、对伤病知识掌握程度的评定。
（2）康复护理方法
①体位护理：根据不同的骨折部位给予正确的体位摆放、体位变换、体位转移等指导。
②康复延伸治疗：根据康复治疗师意见，监督和指导患者在病房内选择性进行简单的关节活动度、肌力、负重、步行等延续性训练。
③并发症的防治护理：预防继发性损伤（如摔伤、烫伤等）、废用综合征、下肢静脉血栓、患肢肿胀、疼痛及各类感染的护理。
（3） 心理护理、家庭康复及社区康复护理指导。
3．职业康复
（1）职业康复评定
伤后4-7周，进行职业调查、就业意愿评估、工作需求分析、功能性能力评估、现场工作分析评估。
（2） 职业康复方法
①伤后4-7周进行职业咨询、小组治疗、部分工作模拟训练。
②伤后12周，可增加就业选配、工作强化训练、工作适应与调整等。
4．社会康复
（1）社会康复评定
伤后应激障碍评估、生存质量评价、社区独立生活技能评价、社会功能评价。
（2）社会康复
主要采用个案管理的方式进行，由个案管理员（社会工作者或康复治疗师）对地震伤员提供由入院开始直至回归工作岗位或社区生活的全程个案服务。
①家庭康复技巧指导：一般在伤员出院前制订，根据伤员的实际情况，给予出院后的家庭康复计划和具体技术的指导。其有别于在康复机构中由专业人员实施的康复计划及技术。
②工作安置协调指导：在伤员能够返回工作岗位前，对伤员原工作场所包括工作环境、岗位安排、同事关系等进行评估、协调，为伤员重返工作岗位做准备，在出院后继续跟进，直至其适应工作岗位，或在伤员重返工作岗位后的2-3周内到其工作场所给予指导，协助其适应工作岗位。
（四）康复出院标准。
生命体征平稳，病情稳定，并符合以下条件：
1. 已达到康复住院时限，可以回归家庭和社会并进行家庭训练。
2. 功能障碍经综合康复治疗达到预期目标。
3. 无严重并发症或并发症已控制。
四、截肢患者的康复
（一）康复介入时机。
由于地震导致截肢手术，应于术后早期康复介入。
（二）康复介入标准。
1．上、下肢截肢术后，伤口愈合1周，生命体征稳定，无严重感染及出血征象。
2．截肢术后存在不良残端（包括畸形、瘢痕、神经瘤、感染窦道），影响假肢装配，需进行手术治疗者。
（三）康复原则与方法。
1．临床常规治疗
（1）残端处理：药物治疗、换药、加压包扎或压力肢套应用等。
（2）有残肢疼痛者可给予镇痛药物或局部封闭治疗。
（3）不良残肢处理：影响假肢装配使用者需行残端成形手术或神经瘤的晚期切除术。
2．常见并发症处理
（1）髋关节屈曲外展畸形：术后石膏绷带或矫形器固定、良肢位摆放。
（2）膝关节屈曲挛缩畸形：逐渐伸直位石膏或矫形器固定，必要时手术治疗。
（3）慢性骨髓炎：换药、药物冲洗、物理因子治疗，必要时手术治疗。
（4）神经痛：物理因子治疗、局部封闭治疗，必要时手术治疗。
（5）幻肢痛：止痛药物应用、物理因子治疗、局部封闭治疗，心理治疗。
3．临床康复
（1）功能评定
康复介入后5天内进行初期评定，住院期间根据功能变化情况可进行一次中期评定，出院前进行末期评定。评定项目如下：
①躯体功能评定。肌力评价、关节活动度评价、感觉评价、肢体形态评价、疼痛评价、平衡评价，步态分析、日常生活活动评价、辅助器具适配性评价等。
②精神心理评定。人格评价、情绪评价等。
（2）康复治疗
根据截肢部位进行选择相应治疗。
①物理治疗
运动治疗：残肢被动运动、关节松动、牵伸、主动运动、肌力及耐力训练，残端负重训练、感觉训练，平衡与协调训练等。
上肢截肢还包括上肢协调运动训练、假肢穿戴与使用训练等；下肢截肢还包括渐进负重训练、过渡假肢站立负重训练、减重步行训练，穿戴假肢步行训练、平衡训练、步态训练、有氧训练等。
理疗：用于截肢残端的消炎、消肿、镇痛、预防瘢痕和组织粘连等。
残端肿胀：选用冰敷法、气压治疗、超短波疗法等。
残端伤口感染：选用超短波疗法、紫外线疗法、电磁波治疗等。
残端疼痛：经皮神经电刺激、调制中频电疗法、微波疗法等。
残端瘢痕：超声波疗法、音频电疗法、蜡疗法等。
预防残肢肌萎缩：神经肌肉电刺激、肌电生物反馈疗法等。
水疗：根据患者具体情况可进行水中运动治疗。
②作业治疗：
肢体功能训练、手功能训练、假肢使用训练、日常生活活动训练、家务劳动训练、感觉训练、功能性作业活动训练等。
③中医康复治疗：针刺疗法、推拿治疗。
④心理治疗：心理支持、心理适应训练、情绪调适等。
⑤康复工程
假肢装配：上肢截肢患者根据截肢部位、残肢状况予以安装机械假肢、肌电假肢、假手等；下肢截肢患者伤口愈合后即安装临时假肢，残肢塑形后更换为永久假肢，有条件者可术后即使用硬性敷料。
其他辅助技术：根据功能状况需要，上肢截肢患者可配置不同类型自助具、压力肢套，下肢截肢可根据功能障碍情况选择配置压力肢套、轮椅、助行架、腋杖、肘杖、手杖、座便器、洗澡椅等。
4．康复护理规范
（1）康复护理评估
残肢皮肤状况（残端有无肿胀、创面愈合情况、皮温、血运、感觉等）评定，对伤病知识掌握程度的评定。
（2）康复护理
①体位护理：保持残肢适合体位，如膝上截肢，患侧髋关节伸直、髋部外侧加垫软枕以防止髋屈曲外展；膝下截肢，膝关节应伸直等。
②残肢护理：残肢皮肤、幻肢痛及相关症状的护理与指导。
③饮食指导：控制体重，防止身体过胖或过瘦影响假肢接受腔的适配性。
④康复延伸治疗：根据假肢矫形师和康复治疗师的意见，监督和指导患者在病房内选择性进行残肢负重、假肢穿戴、步行等延续性训练。
⑤并发症的护理：预防继发性损伤（如摔伤、烫伤等）、废用综合征、下肢静脉血栓、残肢肿胀、疼痛、脂肪沉积、各类感染、心血管疾病等。
（3）心理护理、家庭康复指导。
5．社会康复
主要采用个案管理的方式进行，由个案管理员（社会工作者或康复治疗师）对伤员提供由入院开始直至回归工作岗位或社区生活的全程个案服务。
（1）康复辅导。
（2）社区资源使用指导。
（3）家庭康复技巧指导。
（4）家居环境无障碍改造指导：作业治疗师或康复工程师提供咨询或指导，根据伤员的身体功能，对其家居和周围环境进行适当改造，尽量消除家居和社区生活的障碍。
（四）康复出院标准。
生命体征平稳，假肢（指、趾）安装完成，经评价可以回归家庭与社会，并符合以下条件：
（1） 能够独立完成假肢的穿戴和正常使用，并达到预期康复目标。
（2）残端塑形良好，皮肤无破溃及感染。
五、脑外伤康复
（一）康复介入时机。
经急性期临床药物和/或手术治疗一段时间（轻型颅脑损伤2-4周，中型4-6周，重型或特重型6-8周）后。
（二）康复介入标准。
生命体征相对稳定，仍有持续性神经功能障碍或并发症，影响生活自理及回归家庭、社会，并符合下列条件者：
1．神经学症状不继续加重，脑水肿、颅内高压等已消除；
2．未出现新的需手术处理的病情变化；
3．脑脊液外引流管已拔除或脑室-腹腔引流管通畅，无脑脊液漏；
4．无其他重要脏器严重功能障碍；
5．CT等影像学检查未见病变进行性发展；
6．无严重感染、糖尿病酮症酸中毒等。
（三）康复原则与方法。
1．原则
（1）脑外伤的康复越早进行越好，从急性期到恢复期贯彻始终，甚至终身。
（2）积极的康复治疗可有效地预防并发症，减轻残疾，最大程度地恢复功能。
（3）注意介入的时机和介入方式。
（4）不同的病人需要设定不同的康复目标（包括近期目标与远期目标）。
（5）康复过程中注意病情变化，同时考虑安全问题。
（6）除了专业的康复治疗人员参与以外，还需要家属、陪护、社会相关人员的共同参与。
2．方法
（1）首先由康复人员进行全面的评定，包括躯体功能、精神心理、言语吞咽功能的评定，详细了解病人的功能障碍情况，制定康复方案和目标，并判断预后。
（2）意识障碍的康复：可通过药物、高压氧等治疗促进病人意识的恢复，家属应积极配合进行亲情唤醒。
（3）心理障碍的康复：由专业的心理治疗人员或在他们的指导下进行。
（4）认知障碍的康复：中重度脑外伤病人常合并有记忆力、注意力、定向力、计算力等损害，可以通过药物、高压氧治疗以及认知功能训练进行康复，需要家属积极配合。
（5）语言障碍的康复：包括语言表达、理解、阅读、书写能力的下降，通常由言语治疗师进行言语训练，家属和陪护需要积极同病人进行言语交流。
（6）构音和吞咽障碍的康复：评价其严重程度，确定病人的进食方式，必要时保留胃管，由专业人员进行训练，家属在指导下喂食，补充足够的营养，防止误吸或窒息的发生。
（7）运动障碍的康复：由运动治疗师、作业治疗师进行关节活动、起坐、站立、步行等训练，并指导家属或陪护帮助训练，但需要考虑到病人的病情、体力、心肺功能等情况，同时注意安全，防止摔倒、骨折等意外。
（8）大小便功能障碍的康复：确定病因，针对病因进行治疗，选择合适的排便和排尿方式，培养正确的排便和排尿习惯。
（9）常见并发症的处理：对脑水肿、脑积水、脑外伤后综合征、继发性癫痫、低颅压综合征、痉挛、精神障碍、压疮、深静脉血栓、感染等并发症根据需要请专科会诊,必要时转院诊疗。
（四）注意事项。
1．轻度脑外伤病人可以没有任何后遗症，或仅有头痛、头晕、容易疲劳、失眠、记忆力减退等症状，有能力重新学习或工作。中重度损伤者可能会遗留有偏瘫、失语、认知障碍或并发癫痫等，最严重的会导致持续植物状态。
2．一般脑外伤病人经过3—6个月的住院康复治疗后，可以出院回归家庭或社会，较重的病人可继续住院康复或转入社区康复。家庭和社会需要对于脑外伤病人有充分的关注和支持，坚持正确有效的康复治疗，不仅可以提高病人的生活质量，同时又可以减轻家庭和社会的负担。
六、创伤致残心理康复
（一）康复介入时机。
残疾患者出现异常情绪和行为时, 当其生命体征平稳,意识清楚即可进行心理康复工作。
（二）康复介入标准。
原则上所有创伤致残的患者都应进行心理干预。可通过观察与专业评估,有明显情感行为异常者,应及时进行心理治疗,尤其存在以下表现时：
1．焦虑：对自身的健康和客观情况作出过分严重的估计，恐惧、忧郁不安，怨天尤人，惶惶不可终日，反复找人诉说，有的人彻夜难眠。
2．恐惧：对发生情境的恐惧、对受伤情境恐惧、对环境的恐惧、对躯体疼痛的恐惧、对残疾的恐惧以及社交恐惧等。
3．抑郁障碍：对预后、对生活丧失兴趣并有绝望感、自责、情绪低落、思维迟缓和意志活动减退、有濒死或自杀意念。
4．情感脆弱，自我控制力差：心理承受能力弱 ,情绪反应强烈,显得很委屈。
5．依赖、被动、意志力差：患者生活方面完全依赖，行为的主动和积极性差，行为的自我控制力和意志力差。
6．攻击行为：心理悲观压抑，患者的心理矛盾和压力不能有效解决和释放，会出现攻击行为。
（三）康复原则与方法。
1．治疗原则
（1）建立良好的医患关系；
（2）增强伤员信心、缓解和消除负性情绪；
（3）无条件的尊重与理解；
（4）注意保密；
（5）对于敏感问题采取灵活办法。
2．常用的伤残情绪和行为障碍的心理治疗方法
（1）支持性心理治疗
①倾听：满怀热情投入地、认真地听，用当事人的眼光理解伤员，必须能够辨别当事人的感受，准确理解伤员所传递的信息，以及反射出他们所欲沟通的深层次涵义。
②指导、鼓励病人表达情感。有意识地指导或示范表达,对病人的情感表达要表现宽容、理解并及时给予肯定、强化，并鼓励他们进一步表达。
③解释。解释就是向病人讲明道理，帮助病人解除顾虑、树立信心、加强配合，为治疗创造良好的心理条件。
④鼓励和安慰。患者表现出恐惧、忧虑、焦虑、抑郁、悲观、绝望甚至企图自杀时，应及时给予伤员鼓励和安慰，使他们振作精神，增强信心。鼓励和安慰要热情、中肯，根据病人的心理问题和特点有的放矢，切忌简单化和刻板。
⑤保证。对伤员的检查和治疗结果作出伤员能接受的保证，以坚定他们战胜疾病的信心。
⑥促进环境的改善。改善环境主要指的是与伤员有关的社会环境，也就是伤员的人际环境，从人际环境中消除不利因素，在伤员的生活天地里增添某些新的有利因素。
（2）理性情绪疗法
①找出诱发事件。
②具体情绪体验。
③找出不合理的思维方式。
④指出情绪困扰是由不合理的认知导致的。
⑤通过辩论的方法，帮助患者认清自己的想法的不合理性，既而放弃这些不合理的信念。
⑥以合理的思维方式代替不合理的思维方式。
（3）行为治疗（松弛反应训练）
治疗者语调要低沉、缓慢、柔和, 有意识地对伤员进行积极的强化,每个部位应重复说2－3次，每次可间隔3－5秒，部位间可停5－10秒,全部做完后保持一会放松的状态, 结束时不要太突然，避免惊吓。
①放松前一定要做好心理辅导和暗示，强调心理与躯体的相互关系。
②让伤员体会真正的放松感觉。可让伤员双手紧张，然后放松，反复几次，让伤员比较放松与紧张的区别，最后再次体会放松的感觉。
③找一个舒服的体位（坐位、侧卧位、平卧位）。
④保证伤员在安静的环境中进行练习。光线不要太亮，尽量减少无关的刺激。
⑤放松的顺序
前额－双眼－鼻－嘴巴－嘴－双肩－双上臂－双肘关节－双前臂－双手。
胸部－小腹部－两个大腿的前半部－双膝关节－两个小腿的前半部－双脚。
双耳－枕部－顶部－大脑内部－颈后部－背部－腰部－两个大腿的后半部－两个小腿的后半部－两个脚后跟。
（四）注意事项。
1．心理应激反应过度、出现明显精神障碍的患者, 应及时送往专科医院进行系统的治疗。
2．治疗环境要独立、安静，不受干扰。
3．异常情绪和行为的诊断与评估由专业人员实施。
七、言语听觉障碍康复
（一）康复介入时机。
脑损伤伤员疑有言语听觉障碍。生命体征稳定、原发疾病不再进展48-72小时以后开始康复治疗。
（二）康复介入标准。
原则上所有言语障碍都应进行言语康复训练，但有明显情感、行为异常和精神病的伤员不适合训练。伤员有以下表现时应进行言语康复：
１.伤员有听觉理解障碍；听不见声音或听不清声音伴有言语障碍。
２.不能说话、说出的话别人听不懂、发音不清、嗓音粗糙沙哑。
３.不能正确朗读或阅读理解障碍。
４.书写障碍。
　 （三）康复原则与方法。
本着尽早治疗的原则，可以采取以下方法：
1．治疗途径
（1）训练和指导。包括听觉的活用，促进言语的理解，口语表达，恢复或改善构音机能，提高语音清晰度等言语治疗。
（2）手法介入。对一些言语障碍的伤员可以利用传统医学的手法，适合于重症构音障碍患者。
（3）辅助具和替代方式。为了补偿机能受限，有时需要装配辅助具，如重度构音障碍腭咽肌闭合不全时，可以给伤员戴上腭托，以改善发音。当重度言语障碍很难达到正常的交流水平时，就要考虑使用替代如交流板和言语交流器等。
2．治疗原则
言语治疗是促进交流能力的获得或再获得，即治疗人员给予某种刺激，使伤员作出反应，正确的反应要强化（正强化），错误的反应要加以更正（负强化），反复进行可以形成正确反应，纠正错误反应。
（1）基本过程
①出示给患者事先准备好的刺激，比如图片、文字或实物等。
②若患者反应正确（正反应），告诉他回答正确（正强化）。
③若伤员反应不正确（错误反应），则告之错误（负强化）。
④患者和治疗师的努力，伤员的正反应增多，并固定下来。
⑤正反应固定下来以后，则上移一阶段的课题。
⑥反复进行，达到目标阶段时结束。
（2）制定训练程序
明确了训练课题后，把训练课题分解成数个小步骤。训练程序制定相关因素见下表：
训练程序制定相关因素
难 易 度
项目 内容 易 难

课题 长度 短（单词） 长（句子）
意义 具体（具体名词）抽象（抽象名词）
使用频率 高频词（常用词）低频词（非常用词）
造句 简单（单词） 复杂（复句）
患者兴趣 浓 淡
刺激 提示速度 慢 快
时间 长 短
提示次数 多 少
间隔 短 长
醒目性 醒目（彩色图片） 不醒目（线条画）
声音强度 强 弱

输入途径 种类 视觉 听觉
数量 多数 单一

选择答案 数量 少 多
选择内容不同 选择内容相近
（不同范畴） （同一范畴）
（３）刺激与反应
在训练进行过程中，由于伤员的障碍程度不同反应也会多种多样。治疗师将图片摆在伤员面前，由治疗师说出名称，伤员正确指出相应图（正确反应）。
（４）强化与反馈
在训练过程中伤员反应正确时，要使之知道正确并给予鼓励（正强化）。反之也要让其知道错答并一起表示遗憾（负强化）。
（５）升级与降级
在刺激-反应进行过程中，正反应会逐渐增加，当正反应能固定下来时，就可以考虑将训练上升一个阶段。顺利达到训练目标时，训练即结束。但有时错误反应会增加，此时大多由于训练难度超出患者的水平，反而要降级。在下一阶段训练一段时间后，当有所改善时，还可以重新升级。一般情况下在正答率达到70%-80%时，就可以考虑升级。
（四）注意事项。
１．当伤员疑听不见或听不清声音时，要考虑有听力障碍的可能，应推荐患者去有条件的医院进行纯音听力检查或者听觉诱发电位检查。
２．重症言语障碍患者应推荐到专科康复机构进行检查和治疗。
北京市财政局


北京市财政局关于转发财政部《关于印发第一批中国注册会计师独立审计准则的通知》的通知
北京市财政局



各会计师事务所：
现将财政部《关于印发第一批中国注册会计师独立审计准则的通知》转发给你们，请遵照执行。

财政部文件关于印发第一批《中国注册会计师独立审计准则》的通知（财会协字〔1995〕48号）
各省、自治区、直辖市财政厅（局）、注册会计师协会：
为了规范注册会计师的执业行为，促进注册会计师行业的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，中国注册会计师协会拟订了第一批《中国注册会计师独立审计准则》，包括《中国注册会计师独立审计准则序言》、《独立审计基本准则》、《独立审计具体准则第1号
——会计报表审计》、《独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》、《独立审计具体准则第3号——审计计划》、《独立审计具体准则第4号——审计抽样》、《独立审计具体准则第5号——审计证据》、《独立审计具体准则第6号——审计工作底稿》、《独立审计具体准则第7号
——审计报告》、《独立审计实务公告第1号——验资》，现批准发布，并请于1996年1月1日起执行。各地应积极组织相关培训，加强宣传，加强监督、检查，确保独立审计准则的全面贯彻实施。
财政部原发布的《注册会计师检查验证会计报表规则（试行）》，中国注册会计师协会原发布的《注册会计师验资规则（试行）》、《注册会计师查帐验证计划规则（试行）》、《注册会计师查帐验证工作底稿规则（试行）》、《注册会计师查帐验证报告规则（试行）》同时废止。各
地已发布的相关规则、施行办法、规程等注册会计师执业规则，一并废止，以后也不应再自行出台新的执业规则。

附件一：中国注册会计师独立审计准则序言
本序言旨在说明中国注册会计师独立审计准则（以下简称“独立审计准则”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。
本序言由中国注册会计师协会负责解释。
一、独立审计准则的制定依据与目标
1．独立审计准则依据《中华人民共和国注册会计师法》制定。
2．制定独立审计准则的目标：
2．1建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。
2．2促使各会计师事务所和注册会计师按照统一的执业准则执行独立审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。
2．3明确注册会计师的执业责任，维护社会公共利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
2．4建立与国际审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则。
二、独立审计准则的体系
1．独立审计准则是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
2．独立审计准则体系由以下三个层次组成；
2．1独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
2．2独立审计具体准则与独立审计实务公告
独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。
独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。
2．3执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。
三、独立审计准则的约束力
1．独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，各会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国注册会计师法》第十四条规定的审计业务，应当遵照执行。
2．执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，注册会计师应当参照执行。
四、独立审计准则的适用范围
1．独立审计准则适用于注册会计师执行独立审计业务的全过程。
2．注册会计师对被审计单位进行独立审计时，不论该单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循独立审计准则。
3．在特定情况下，注册会计师可以应用独立审计准则执行其他有关业务。
五、独立审计准则的制定与咨询组织
1．根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十五条规定，注册会计师执业准则由中国注册会计师协会负责拟订，报财政部批准后施行。
2．中国注册会计师协会成立独立审计准则组，负责独立审计准则的起草工作。独立审计准则组成员由注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
3．财政部成立独立审计准则中方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供咨询服务。中方专家咨询组成员由政府有关部门、会计师事务所、科研院校等方面的专家组成。
4．财政部成立独立审计准则外方专家咨询组，负责对独立审计准则的制定与发布提供咨询服务。外方专家咨询组成员由境外会计职业组织、国际会计师事务所等方面的专家组成。
六、独立审计准则的制定、发布与修订程序
1．选定项目。独立审计准则组提出独立审计准则备选项目，经专家咨询组论证，征求有关方面意见后，由财政部审批立项。
2．拟订初稿。独立审计准则组根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国注册会计师协会征询专家咨询组和有关方面意见并交独立审计准则组修订后，向财政部提交征求意见稿。
3．征求意见。财政部发布征求意见稿，广泛征求各有关部门及各地方注册会计师协会、会计师事务所、科研院校等方面意见。
4．修改定稿。独立审计准则组根据各方面意见修改征求意见稿，中国注册会计师协会征询专家咨询组及有关方面意见后定稿。
5．发布。财政部批准发布独立审计准则。
6．修订。独立审计准则由中国注册会计师协会负责修订，财政部批准发布。

附件二：独立审计基本准则

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行独立审计业务，保证执业质量，明确执业责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。
第二条 本准则所称独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。
第三条 本准则适用于注册会计师对任何单位会计报表及其相关资料进行的以发表审计意见为目的的独立审计。
注册会计师可以参照本准则执行其他有关业务。

第二章 一般准则
第四条 独立审计的目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。
第五条 担任独立审计工作的注册会计师应当具备专门学识与经验，经过适当专业训练，并具有足够的分析、判断能力。
第六条 注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见。
第七条 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第八条 按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计
责任。
第九条 注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。

第三章 外勤准则
第十条 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托，签订审计业务约定书。
第十一条 注册会计师执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。
第十二条 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。
注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷，应当向被审计单位报告，如有需要，可出具管理建议书。
第十三条 注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。
第十四条 注册会计师可以运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，以获取充分、适应的审计证据。
第十五条 注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。
第十六条 注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。
第十七条 注册会计师应当对被审计单位的期后事项、或有损失及持续经营能力等重要事项予以关注，必要时，应在审计报告中予以反映。
第十八条 在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应改变审计目标与范围。
第十九条 注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险。

第四章 报告准则
第二十条 注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告。
第二十一条 审计报告应当说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十二条 审计报告应当说明被审计单位会计报表的编制是否符合国家有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十三条 注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种意见类型的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。

第五章 附 则
第二十四条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十五条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件三：独立审计具体准则第1号——会计报表审计

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行会计报表审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。
第三条 本准则所称会计报表，是指需经注册会计师审计的年度会计报表，包括资产负债表、损益表（或利润表）、财务状况变动表（或现金流量表）、会计报表附注及相关附表。
第四条 本准则所称被审计单位，是指负责编制和报送会计报表，并接受注册会计师审计的企业和实行企业化管理的事业单位。
第五条 注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。

第二章 审计目的与范围
第六条 会计报表审计的目的是对被审计单位会计报表的以下方面发表审计意见：
（一）会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；
（二）会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；
（三）会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
第七条 注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。
第八条 会计报表审计的范围应当根据独立审计准则和有关法规的规定及审计业务约定书的要求确定。
第九条 审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围。
第十条 由于审计测试及被审计单位内部控制制度的固有限制，可能存在会计报表某些反映失实而未被发现的情况。注册会计师如果发现可能导致会计报表反映严重失实的迹象，应当追加必要的审计程序予以证实或排除。

第三章 审计计划
第十一条 注册会计师在接受委托之前，应当了解被审计单位的基本情况，同委托人就审计约定事项的有关内容进行商谈，并考虑其自身能力及能否保持独立性，初步评价审计风险，确定是否接受委托。
注册会计师承办审计业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订审计业务约定书。
第十二条 注册会计师应当在充分了解审计约定事项和被审计单位业务情况后，制定审计计划，并根据审计过程中的情况变化，及时修改和补充计划。
第十三条 注册会计师应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上，确定审计程序和方法。

第四章 审计实施
第十四条 注册会计师应当按照审计计划对会计报表进行审计。
第十五条 注册会计师在实施审计时，一般应采用抽样审计的方法。在必要时，也可以采用详细审计的方法。
第十六条 注册会计师在实施审计过程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据。
第十七条 首次接受委托涉及的会计报表期初余额，或在需要发表审计意见的当期会计报表中使用了前期会计报表的数据，注册会计师应进行适当的审计。
第十八条 注册会计师应当对会计报表的期初余额、期后事项或有损失及被审计单位持续经营能力等重要事项予以关注。
第十九条 注册会计师应当对审计工作进行记录，形成审计工作底稿。
第二十条 注册会计师在实施审计时，可根据需要配备相应的业务助理人员。注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查，并对其工作结果负责。
注册会计师在审计过程中聘请专家协助工作时，应当考虑其能力和独立性，并对其工作结果负责。
第二十一条 注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核。

第五章 审计报告
第二十二条 注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告。
第二十三条 注册会计师应当在审计报告中说明审计范围、会计责任与审计责任、审计依据和已实施的主要审计程序等事项。
第二十四条 注册会计师应当在审计报告中说明被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，在所有重大方面是否公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况，以及所采用的会计处理方法是否遵循了一贯性原则。
第二十五条 注册会计师应当考虑审计范围是否受到限制，是否存在未调整事项及未充分披露事项等，并根据其对会计报表反映的影响程度，分别出具无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见的审计报告。在表示保留意见、否定意见或拒绝表示意见时，应明确说明理由，并在
可能情况下，指出其对会计报表反映的影响程度。

第六章 附 则
第二十六条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十七条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件三：独立审计具体准则第2号——审计业务约定书

第一章 总 则
第一条 为了规范审计业务约定书的签订，明确审计业务约定书的内容，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计业务约定书，是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
审计业务约定书具有法定约束力。
第三条 本准则所称委托人，是指向会计师事务所提出业务委托，并与会计师事务所签订审计业务约定书的单位或个人。
第四条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第五条 会计师事务所在承接审计业务时，应当考虑其自身能力和能否保持独立性，并按照本准则的要求，与委托人签订审计业务约定书。
第六条 在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应委派注册会计师了解被审计单位基本情况，初步评价审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，达成一致意见。
第七条 注册会计师应了解被审计单位的以下基本情况：
（一）业务性质、经营规模和组织结构；
（二）经营情况及经营风险；
（三）以前年度接受审计的情况；
（四）财务会计机构及工作组织；
（五）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
第八条 审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人，或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。
第九条 会计师事务所或委托人如需修改、补充审计业务约定书，应当以适当的方式获得对方的确认。
第十条 注册会计师应当将审计业务约定书归入审计档案。

第三章 审计业务约定书的内容
第十一条 审计业务约定书应当包括以下基本内容：
（一）签约双方的名称；
（二）委托目的；
（三）审计范围；
（四）会计责任与审计责任；
（五）签约双方的义务；
（六）出具审计报告的时间要求；
（七）审计报告的使用责任；
（八）审计收费；
（九）审计业务约定书的有效期间；
（十）违约责任；
（十一）签约时间；
（十二）签约双方认为应当约定的其他事项。
第十二条 审计业务约定书应当明确会计责任与审计责任。
建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。
按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。
审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
第十三条 审计业务约定书应当明确签约双方的义务。
（一）委托人应当履行的主要义务包括：
1．及时提供注册会计师所要求的全部资料；
2．为注册会计师的审计提供必要的条件及合作；
3．按照约定条件及时足额支付审计费用。
（二）会计师事务所应当履行的主要义务包括：
1．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；
2．对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密。
第十四条 审计业务约定书应当明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间。
第十五条 审计业务约定书应当明确正确使用审计报告是委托人的责任，由于使用审计报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。

第四章 附 则
第十六条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第十七条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件四：独立审计具体准则第3号——审计计划

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师编制审计计划，及时、有效地执行审计业务，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计计划，是指注册会计师为了完成年度会计报表审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
注册会计师执行其他会计报表审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第三条 审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。
总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

第二章 一般原则
第四条 审计计划应当贯穿于审计全过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。
第五条 在编制审计计划前，注册会计师应当了解被审计单位的以下情况，据以确定可能影响会计报表的重要事项：
（一）年度会计报表；
（二）合同、协议、章程、营业执照；
（三）重要会议记录；
（四）相关内部控制制度；
（五）财务会计机构及工作组织；
（六）厂房、设备及办公场所；
（七）宏观经济形势及其对所在行业的影响；
（八）其他与编制审计计划相关的重要情况。
第六条 在编制审计计划前，注册会计师应当查阅上一年度审计档案，关注以下事项，并考虑其对本期审计工作的影响：
（一）上一年度的审计意见类型；
（二）上一年度的审计计划及审计总结；
（三）上一年度的重要审计调整事项；
（四）上一年度的或有损失；
（五）上一年度的管理建议要点；
（六）上一年度的其他有关重要事项。
如首次接受委托，注册会计师应当考虑是否向前任注册会计师查询审计工作底稿。
第七条 在编制审计计划时，注册会计师应当特别考虑以下因素：
（一）委托目的、审计范围及审计责任；
（二）被审计单位的经营规模及其业务复杂程度；
（三）被审计单位以前年度的审计情况；
（四）被审计单位在审计年度内经营环境、内部管理的变化及其对审计的影响；
（五）被审计单位的持续经营能力；
（六）经济形势及行业政策的变化对被审计单位的影响；
（七）关联者及其交易；
（八）国家新近颁发的有关法规对审计工作产生的影响；
（九）被审计单位会计政策及其变更；
（十）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（十一）审计小组成员的业务能力、审计经历和对被审计单位情况的了解程度。
第八条 在编制审计计划时，注册会计师应当对审计重要性、审计风险进行适当评估。
第九条 注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
第十条 审计计划应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。
第十一条 注册会计师应当视审计情况的变化及时对审计计划进行修改、补充。审计计划的修改、补充意见，应经会计师事务所的有关业务负责人同意，并记录于审计工作底稿。
第十二条 审计计划是审计工作底稿的一部分。

第三章 审计计划的内容与编制
第十三条 总体审计计划的基本内容应当包括：
（一）被审计单位的基本情况；
（二）审计目的、审计范围及审计策略；
（三）重要会计问题及重点审计领域；
（四）审计工作进度及时间、费用预算；
（五）审计小组组成及人员分工；
（六）审计重要性的确定及审计风险的评估；
（七）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用；
（八）其他有关内容。
第十四条 具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：
（一）审计目标；
（二）审计程序；
（三）执行人及执行日期；
（四）审计工作底稿的索引号；
（五）其他有关内容。
第十五条 具体审计计划的制定，可以通过编制审计程序表完成。
第十六条 审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。

第四章 审计计划的审核
第十七条 审计计划应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。
第十八条 对总体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；
（二）时间预算是否合理；
（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当；
（四）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；
（五）对审计重要性的确定及审计风险的评估是否恰当；
（六）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。
第十九条 对具体审计计划，应审核以下主要事项：
（一）审计程序能否达到审计目标；
（二）审计程序是否适合各审计项目的具体情况；
（三）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；
（四）重点审计程序的制定是否恰当。
第二十条 对审计计划的审核和批准意见应记录于审计工作底稿。

第五章 附 则
第二十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十二条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件六：独立审计具体准则第4号——审计抽样

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师在审计过程中运用审计抽样方法，提高审计效率，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。
第三条 注册会计师在设计与选择样本、评价抽样结果时，应当运用专业判断。
第四条 注册会计师进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计时，不适用本准则。

第二章 样本的设计
第五条 注册会计师在设计样本时，应当考虑以下基本因素：
（一）审计目标；
（二）审计对象总体及抽样单位；
（三）抽样风险和非抽样风险；
（四）可信赖程度；
（五）可容忍误差；
（六）预期总体误差；
（七）分层；
（八）其他因素。
第六条 注册会计师应当根据具体审计目标，考虑其所要获取审计证据的特征及构成误差的条件，确定所采用的审计抽样方法，并据此设计样本。
第七条 审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的有关会计或其他资料的全部项目。
注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完整性。
第八条 抽样单位是构成审计对象总体的单位项目。注册会计师应当根据审计目标及被审计单位实际情况，确定抽样单位。
第九条 注册会计师应当根据不同的要求，运用适当的方法，从审计对象总体中选择若干抽样单位，以组成适量，有效的样本。
第十条 注册会计师在设计样本时，应当保持应有的职业谨慎，并着重考虑因抽样引起的抽样风险及其他因素引起的非抽样风险。
第十一条 抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论，与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
第十二条 注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）信赖不足风险：抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性；
（二）信赖过度风险：抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性。
第十三条 注册会计师在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：
（一）误拒风险：抽样结果表明帐户余额存在重大错误而实际上并不存在重大错误的可能性；
（二）误受风险：抽样结果表明帐户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性。
第十四条 信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论，对此应予以特别关注。
第十五条 非抽样风险是注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。注册会计师应当通过适当的计划、指导和监督，有效地降低非抽样风险。
第十六条 可信赖程度通常用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示。注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量相应越大。
第十七条 可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的，所愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段，根据审计重要性原则，合理确定可容忍误差。可容忍误差越小，需选取的样本量相应越大。
第十八条 在进行符合性测试时，可容忍误差应是注册会计师不改变对内部控制的可信赖程度，所愿意接受的最大误差。
在进行实质性测试时，可容忍误差应是注册会计师能够对某一帐户余额或经济业务分类作出合理评价，所愿意接受的最大金额误差。
第十九条 注册会计师应根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营业务和经营环境的变化、内部控制制度的评价及分析性复核的结果等，来确定审计对象总体的预期误差。如果存在预期误差，应当选取较大的样本量。
第二十条 分层是将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征的次级总体的过程。注册会计师可以利用分层着重审计可能含有较大错误的项目，并减少样本量。

第三章 样本的选取
第二十一条 注册会计师在选取样本时，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会，以使样本能够代表总体。
第二十二条 注册会计师可以采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据。
第二十三条 注册会计师可以运用下列方法选取样本：
（一）随机选样。随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机规则选取样本。
（二）系统选样。系统选样是指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后按照间隔，顺序选取样本。
（三）随意选样。随意选样是不考虑金额大小、资料取得的难易程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。

第四章 抽样结果的评价
第二十四条 注册会计师对样本实施必要的审计程序后，应按下列步骤评价抽样结果：
（一）分析样本误差；
（二）推断总体误差；
（三）重估抽样风险；
（四）形成审计结论。
第二十五条 注册会计师在分析样本误差时，应当根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。
第二十六条 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序，以获取相应的审计证据。如果没有或无法实施替代审计程序，应将有关样本视为误差。
第二十七条 对于具有共同特征的样本误差项目，注册会计师应将其作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。
第二十八条 注册会计师应根据样本误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差。
第二十九条 在进行符合性测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。
第三十条 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。
如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。
第三十一条 注册会计师应根据抽样结果的评价，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体特征。

第五章 附 则
第三十二条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第三十三条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件五：独立审计具体准则第5号——审计证据

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师获取审计证据，保证审计证据的充分性与适当性，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计证据，是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
第三条 本准则所称审计证据的充分性，是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见。
本准则所称审计证据的适当性，是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实地反映客观事实。
第四条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第五条 注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。
注册会计师应当运用专业判断，确定审计证据是否充分、适当。
第六条 审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审计证据的相关与可靠程度较高时，所需审计证据的数量较少；反之，所需审计证据的数量较多。
第七条 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：
（一）审计风险；
（二）具体审计项目的重要程度；
（三）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；
（四）审计过程中是否发现错误或舞弊；
（五）审计证据的类型与获取途径。
第八条 注册会计师一般应采用抽样方法获取审计证据。无论是进行符合性测试还是进行实质性测试，都应考虑样本的代表性。
第九条 通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）相关内部控制制度是否存在；
（二）相关内部控制制度是否有效；
（三）相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循。
第十条 通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：
（一）资产、负债在某一特定时日是否存在；
（二）资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；
（三）经济业务的发生是否与被审计单位有关；
（四）是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项；
（五）资产、负债的计价是否恰当；
（六）收入与费用是否归属当期，并相互配比；
（七）会计记录是否正确；
（八）会计报表项目的分类反映是否适当，并前后一致。
第十一条 审计证据的可靠程度通常可参照下述标准来判断：
（一）书面证据比口头证据可靠；
（二）外部证据比内部证据可靠；
（三）注册会计师自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠；
（四）内部控制较好时的内部证据比内部控制较差时的内部证据可靠；
（五）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为可靠。
第十二条 注册会计师获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对于重要审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
第十三条 注册会计师应当对所获取的审计证据进行分析和评价，以形成相应的审计结论。
第十四条 注册会计师应将所获取的审计证据在审计工作底稿中予以清晰、完整地记录。
第十五条 注册会计师对审计过部中发现的、尚有疑虑的重要事项，应进一步获取审计证据，以证实或消除疑虑；如在实施必要的审计程序后，仍不能获取所需审计证据，或无法实施必要的审计程序，注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

第三章 取证方法
第十六条 注册会计师可以采用下列方法获取审计证据：
（一）检查；
（二）监盘；
（三）观察；
（四）查询及函证；
（五）计算；
（六）分析性复核。
第十七条 检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
第十八条 监盘是注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金，有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
注册会计师监盘实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。
第十九条 观察是注册会计师对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。
第二十条 查询是注册会计师对有关人员进行的书面或口头询问。
第二十一条 函证是注册会计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证。
注册会计师如果不能通过函证获取必要的审计证据，应实施替代审计程序。
第二十二条 计算是注册会计师对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。
第二十三条 分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
对于异常变动项目，注册会计师应重新考虑其所采用的审计程序是否恰当。必要时，应当追加适当的审计程序。
第二十四条 注册会计师在获取审计证据时，可以同时采用上述方法。

第四章 附 则
第二十五条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十六条 本准则自1996年1月1日起施行。

附件六：独立审计具体准则第6号——审计工作底稿

第一章 总 则
第一条 为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
第三条 注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照本准则办理。

第二章 一般原则
第四条 审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
第五条 审计工作底稿应当内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
第六条 审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关：
（一）审计约定事项的性质、目的和要求；
（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；
（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；
（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；
（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查；
（六）审计意见类型。
第七条 注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容：
（一）被审计单位名称；
（二）审计项目名称；
（三）审计项目时点或期间；
（四）审计过程记录；
（五）审计标识及其说明；
（六）审计结论；
（七）索引号及页次；
（八）编制者姓名及编制日期；
（九）复核者姓名及复核日期；
（十）其他应说明事项。
第八条 审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资材，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。

第三章 编制与复核
第九条 常用审计工作底稿包括：
（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件；
（二）与被审计单位组织机构及管理层人员结构有关的资料；
（三）重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本；
（四）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录；
（五）审计业务约定书；
（六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表；
（七）审计计划；
（八）实施具体审计程序的记录和资料；
（九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈记录、往来函件；
（十）被审计单位声明书；
（十一）审计报告、管理建议书底稿及副本；
（十二）审计约定事项完成后的工作总结；
（十三）其他与完成审计约定事项有关的资料。
第十条 审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。
第十一条 审计工作底稿应有索引编号及顺序编号。
第十二条 相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。
第十三条 会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。
第十四条 在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。

第四章 所有权与保管
第十五条 审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
第十六条 审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
第十七条 注册会计师应当对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案。
第十八条 审计档案分为永久性档案和当期档案。
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
第十九条 会计师事务所应建立审计档案保管制度，以确保审计档案的安全、完整。
第二十条 审计档案的保管年限如下：
（一）当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年；
（二）永久性档案应长期保存；
（三）不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同。
第二十一条 对于保管期限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。销毁时，应当按照规定履行必要的手续。

第五章 保密与查阅
第二十二条 会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密：
（一）法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；
（二）注册会计师协会对执业情况进行检查。
第二十三条 因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：
（一）被审计单位更换会计师事务所；
（二）审计合并会计报表；
（三）联合审计；
（四）会计师事务所认为合理的其他情况。
拥有审计工作底稿的会计师事务所应当对要求查阅者提供适当的协助，并根据审计工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。
第二十四条 查阅者因误用审计工作底稿而造成的后果，与拥有审计工作底稿的会计师事务所无关。

第六章 附 则
第二十五条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第二十六条 本准则自1996年1月1日起施行。

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